应收账款主要指商贸关系中提供商品销售、劳务服务而产生的可确定流入的经济利益。保理融资业务以应收账款转让为基础,以核心企业的信用为动力,为中小企业解决融资困难等问题。通过应收账款变现,加速资金周转速度,在保理业务的实操过程中,尤其要注意应收账款的真实性、结构内容和可回收性审查。

首先,保理业务建立在真实的商贸交易背景之上,除了要核查应收账款转让标的真实存在,还要辨别企业资产和业务往来的质量以及一些虚造款项的风险。根据企业提交的三表材料,结合销售合同、出库清单、运费清单、成本费用支出等进行核对,实际考察资产和贸易往来的真实性。虚增收入和利润造假的方式多种多样,比如关联方交易,一些企业可能利用不公允的交易价格或者过于频繁的交易记录从而虚增利润;年底开票年后回冲的行为,需要仔细辨别年末是否出现较大金额的异常现象,结合原始凭证核对业务收入的真实性;将不属于应收账款核算项目的内容纳入应收账款,造成收入虚增的结果。

保理业务开展的过程中需要着重审查应收账款的结构,包括账期、债务人分布占比等内容。企业的应收账款并非越多越好,这与行业业态、产品销售特点和营销策略等有关,保理业务人员可以对三年及以上的应收账款情况审查,深入了解其结构特点。应收账款账期的合理性可以与行业代表企业和平均数据进行对比,分析得出企业在供应链中的地位情况和应收账款管理水平。如果出现应收账款挂账超过正常期限的情况,需要注意是否产品销售产生问题,如产品有瑕疵不合格;如果企业账期缩短,说明资金周转速度提升,产品销售顺畅;如果企业客户中有长期稳定的核心企业合作伙伴,上市公司客户不断增多,说明企业产品品控稳定,风险较低,比较适合开展保理融资业务。

应收账款真实性和结构内容的审查都是为了确认可收回的前提与保障。因此,在具体保理业务中,业务人员的审查重点在于应收账款的可回收性。一方面,关注债务人企业的经营、财务和信用状况,债务人作为应收账款第一还款人,其信用资质关系到应收账款收回的概率。通常债务人企业的规模越大,应收账款的安全性越高。供应链中核心企业的地位与信用在一定程度上也是一种隐性担保。另一方面,债权人企业一般作为应收账款回购方,一旦出现回款问题需要承担兜底责任,因此需要关注债权人企业的资质,查看企业应收账款与经营、财务和信用状况等其他信息的关联情况。

保理业务中应收账款的审查要点还包括行业情况,一些特殊行业的抗风险能力较为薄弱,比如传统化工产业,其经营风险与政策风险需要谨慎关注。总而言之,应收账款的真实性、结构内容和可回收性审查是保理业务开展过程中的重点,在把握应收账款的可回收质量基础上,推动保理业务的顺利拓展,扩大利润,实现供应链上下游的高效融合。